【课程回顾】员工汇算清缴,企业财务和HR要做什么?

发布时间:2020-02-21阅读量:267

个税汇算清缴系列课第二期课程《员工汇算清缴,企业财务和HR要做什么?》,在昨晚(2月21日)已完成课程的内容分享。

 

由薪宝科技的联合创始人兼首席风控官——徐阳先生(老徐)主讲的个税汇算清缴系列,目的针对即将到来(3月1日)首次个税综合所得汇算清缴,为大家做一个清晰的讲解和实操分析。

 

上周四,老徐已针对不同情形下个税申报解析,给大家深入地介绍了什么是汇算清缴,为什么要做汇算清缴,以及什么情况下需要做汇算清缴。

 

这周,将从企业财务和HR的角度去谈个税汇算清缴的问题。

 

大家晚上好,今天的课程我们主要来讲讲个税汇算清缴的计算,和扣缴义务人的相关责任,以及跟这个议题相关的内容。其中包括汇算清缴的时限,纳税义务人以及扣缴义务人办理汇算清缴的方式,以及申报渠道选择的问题。最后是关于汇算清缴的具体计算的问题。

 

汇算清缴啥时候办?

 

首先,我们上次已经提到过个税综合所得汇算清缴的办理时间,是在次年的3月1日到6月30日之间。第二,我们的收入是有期限的,那么我们汇算清缴汇算的是什么时候的收入呢?

 

我们先看看关于收入期限的问题。关于收入期限有这样一个解释:

 

 

讲到这里不知道大家会不会因此产生疑惑。当中有很多关于期限的问题,我在这里做一个简单的说明:

 

【工资所属期】工资是哪个月的,权责发生制

【税款所属期】纳税义务发生的,税款是哪个月的

【税款申报期】工资,个税,税款所属次月

【工资发放期】工资是哪个月发的

 

在关于工资和税款期限的问题上,我想大家肯定都被不同的概念定义给绕糊涂了。我用两个关键事项来澄清其中的概念。第一:8月的工资9月发,那么8月的税款就到9月申报。大家对此操作的理解是正确还是错误呢?关于这个理解很明显是错误的。

 

另外,还有一个大家问的比较多的一个问题:2019年12月的业绩提成,1月10号发放,需要进行2019年度汇算清缴吗?答案是不需要的。原因就是我刚刚提到的:我们是做2019年1月1日至12月31日之间的收入,也就是说我不管你12月份的业绩提成是几月份的业绩提成,1月10日发放的是属于1月的税款所属期,因此是不会进入到此次的汇算清缴的。

 

办理期限的概念

 

我们都知道居民个人取得综合所得的办理期限,在3月1日-6月30日之间。当然,其中还有一些特殊情况也是需要大家关注的。

 

第一,无住所居民个人,他是可以在离境前提前办理的。也就是说他如果在3月1日之前离境的话,他是可以在离境前办理的。注销户籍居民个人,比如说你要移民了,也是可以在注销户籍前办理的。

 

第二,如果你要进行便捷退税的话,比如你纳税年度综合所得收入额不超过6万,或者你需要申请退税的。你就需要在3月1日-5月31日这段时间完成。

 

汇算清缴怎么办?

 

三种方式:自己办、单位办、请人办。

 

 

首先,我跟大家谈谈关于单位办的情况,即由取得工资薪金,或连续性取得劳务报酬的扣缴义务人办理的情况。

 

第一、纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当代为办理(注意关键点:应当办理,也就是说扣缴义务人有必须办理的义务的), 或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退/补税。(也就是说我不帮你办的话,我就需要教你怎么办)。

 

假设由扣缴义务人对员工进行代办的话,那么纳税人需要在4月30日前:

 

1、与扣缴义务人进行书面确认。(有人会问有没有相应模板,或标准流程。统一回复一下:是没有的。这种情况你只需要做一个表格或书面确认给到纳税人进行确认就可以了) 。

 

2、补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息,并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。(注意关键点:最终提交的数据结果是由纳税人自己负责的,扣缴义务人不对报的内容负责)

 

加入纳税人发现申报信息存在错误的,是可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。

 

那么,关于办理方式上,无论是纳税人自己报,还是通过扣缴义务人进行报,都需留存你的资料。留存资料包括:

 

1、年度汇算申报表;

2、与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料;

3、自年度汇算期结束留存5年(今年办的话也就是2020年7月1日至2025年6月30日)

 

汇算清缴去哪里办?

 

可以通过以下渠道进行办理。

 

 

如果你是选择自行申报的话,你的申报地选择如下:

 

 

如果有扣缴义务人记者办理的话,则选择扣缴义务人所在地。委托第三方办理的,与自行申报规则是一致的。

 

假如说申报期结束后,你还没申报汇算清缴的话应该怎么办呢?具体规定是:

 

居民个人未在规定期限内办理汇算清缴的,应当向税务机关指定的地点办理汇算清缴。注意关键词:指定。指定的规则是什么呢?

 

1、依次按照:任职受雇单位所在地(收入来源地); 

2、存在两处及以上:依次按照时间最近、金额最大判定(由系统判断)。

 

汇算清缴如何办?

 

汇算清缴怎么算?这是大家最关心的一个问题,也是大家最头疼的一个问题。

 

我们先来看看汇算清缴的具体的完整计算公式是什么,我先用下表来给大家一个清晰的概念梳理:

 

 

关于计算方式这边,我需要单独拎出专项附加扣除和捐赠两项来跟大家谈谈。

 

对于专项附加扣除的细节这里不做细讲,但其中有一个点需要提醒大家的,专项扣除项目如果在这一年里没发生,是可以放在汇算清缴里面去做。包括更正也可以在汇算清缴里面来解决。

 

 

但其中还有一点,也就是大病医疗的问题,尤其现在疫情期间有很多人会问到这个问题。而我想说的是,大病医疗是唯一一个专项附加扣除没有办法在一年当中去完成的,只能在汇算清缴的时候去完成的。

 

其次就是捐赠部分。关于捐赠我想提醒大家,如果你想你的捐赠在汇算清缴上面扣除。第一,直接捐赠是不被认可的,只能通过政府机关、公益性慈善捐赠组织进行捐赠,并取得捐赠票据。第二、捐赠支出,是可以这个人当月分类所得、年度经营所得、年度综合所得中扣除的,也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

 

在这里我需要给大家插播一个新的知识点,也就是在近期疫情当中关于捐赠的一项新规定给大家看看:

 

 

这项公告跟我们的捐赠有非常大的关系,但是,我们现在谈疫情期间的捐赠,会不会影响我们接下来的汇算清缴呢?是不影响的。因为这项捐赠行为基本都是发生在2020年了。但公告上的一些关键点认真的小伙伴估计都留意到了。第一,疫情期间没有扣除限额的规定,允许在计算应纳所得额时全额扣除。第二,可以直接向承担疫情防治任务的医院捐赠,也是可以全额扣除的。

 

Q&A

 

Q:我们公司现在的情况是公车不够用,然后员工让出私家车,公司每月支付租赁费给员工,员工自己去邮局代开发票的形式。但其中增值税附加税个人所得税都已在邮寄代开发票时扣除了,像这种情况公司2020年还需要给租车员工做汇算清缴吗?(前提是:员工工资未达到5000元)

A:这应该分开来谈,因为跟员工工资有没有达到5000元其实没有关系。因为当你去税局代开发票的时候,代开的这笔钱归属于一个财产租赁的分类所得,而财产租赁的分类所得是不并入综合所得汇算清缴的。

 

Q:汇算清缴现分为企业及个税,但个税每月发工资时企业会代扣,那么这一部分代扣的税款是否也是企业汇算清缴中上一年度缴纳税额的一部分,两者是否重合了?

A:不重合,因为个税发出去的时候,是从员工的收入里面扣除的,你发给员工的工资薪金是税前收入,企业不过是代扣代缴或预扣预缴而已。所以这里面并不会影响你们的企业所得税,员工的个税多少跟你的企业所得税是没有关系的。

 

Q:如果员工在职期间工资收入部分企业每月已代扣个税部分,若该员工在此期间有其他收入来源没有上报给公司,并且产生需补税的情况,企业是否一定要帮员工做汇算清缴?税局追责,责任归哪一方?

A:首先第一,我不管员工在外面有没有其他收入,员工跟你提出需要企业帮忙做汇算清缴的时候,你是不能拒绝的。第二,员工有些收入隐匿了没跟你说,那是员工自己的问题。因为最终对数据真实性负责的,是员工本人。

 

Q:公司为自带电脑的员工发放电脑补贴费用,这个需要做汇算清缴吗?

A:这种情况其实是要合并工资薪金做汇算清缴的。