【课程回顾】你需要做汇算清缴吗?不同情形下个税申报解析

发布时间:2020-02-17阅读量:119

个税汇算清缴系列课,在昨晚(2月13日)8点,正式开启了第一期《你需要做汇算清缴吗?不同情形下个税申报解析》的课程分享。

 

本次系列课共有3期课程,在接下来的两周内,个税汇算清缴系列课,老徐还会继续给大家分享关于《员工汇算清缴,企业财务和HR要做什么?》,以及《个税汇算清缴申报表填写指南》的内容。

 

 

以下,是第一期内容《你需要做汇算清缴吗?不同情形下个税申报解析》音频及文字节选内容,供大家更好地参考与学习:

 

大家晚上好,欢迎大家收听本次由薪宝科技联合PEO,共同举办的《个税汇算清缴》线上微课。我是老徐,能在近期防疫抗炎期间为大家做一点公益,还是非常荣幸的。

 

《个税汇算清缴》的系列课程,其实做这个课程的本意是因为我在网上看到很多相关的文章,但大家将的内容的解释还都是很学术很抽象。我想,作为我们国家的首次个税的汇算清缴,涉及的范围这么广,最好能有一门课,让没有专业背景的0基础人士也能听得懂什么是汇算清缴。所以我就设计了一个系列课,分3节课时间让0基础的小白也能知道怎么去操作汇算清缴。

 

汇算清缴的由来

 

首先,我们的个税是从2019年开始,做了一次重大的调整,总结起来他就是一次税制的改革。个人所得税从原来的分类税制,过渡到现在的综合与分类结合的税制。过去我们取得收入会有11个税目,或者说是不同的类别,你在这个类别里找一个跟你相关的类别,然后按类别所属的情形来进行收税。这个就是过去的分类税制,他的条条框框是非常清楚的。在税制不是特别先进,征管不是特别严谨的情况下,这种税制其实是一个比较容易起步的一个做法。而现在过渡到综合与分类相结合的税制当中,对大家的要求就更高了。因此,这是我们现在要关注的一个问题。

 

税制概念的梳理

 

我们先看看上图右侧这一栏,红色部分我们称之为综合所得,也就是过去分类的四大类被并在了一起,被称之为综合所得。而下面蓝色框部分的四项,是我们所说的分类所得 。因此,综合归综合,分类归分类 ,可以说彼此是井水不犯河水的。

 

当然,大家还看到中间还有一个黄色的经营所得类,经营所得看上去有点像是分类所得,但他同时又有综合所得按年纳税的特征所在。我需要大家清楚的一点是,经营所得其实属于特殊的一类,总体上来说他是一项分类所得,但同时又有综合所得的特征在,这将在我们后面几期课程来细谈,请大家务必关注后期课程。

 

改革前后的税率对比

 

而这项表,是我们的分类与税率 ,改革之后,我们的税率其实是有所调整的。或许大家在这份表上还看不出实际的改变,我们通过一份实际的新旧税率表, 来带大家看看当中发生的改变。

 

这是一个新旧税率表。左边属于我们此前旧税率表,还有人记得当时的免征额的多少吗?对,当时的免征额是在3500。

 

那么问题来了,我们现在的免征额是多少?5000吗?其实是不对的。为什么呢?因为右手边的其实是一个月度税率表,我们2018年10月份的时候短暂地使用过一段时间的月度税率表,事实上现在用的并不是这张月度税率表。当然,我们在一些极少数的情况下,或者特殊场合下会用到右手边这张月度税率表。常见的比如发年终奖的时候,以及给非居民算税的时候,我们会用到这张月度税率表。除了这些特殊场景以外,其实我们现在用的其实是一张年度的税率表。

 

上图就是一张适用于目前的年度税率表,他其实是一个按年纳税的概念。我们目前大多数情况之下,用的都是这张年度税率表,就是我们去做汇算清缴的时候,需要去关注的一张税率表。

 

年度汇算清缴有什么好处呢?

 

第二,它能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税,如果多预缴了税款,就要退还给纳税人。

 

这里我要提醒大家,汇算清缴他是一个独立的概念,其实汇算清缴跟我们年终的预扣预缴是两块不同的东西,这两个东西互不关联。你一年当中交多少税跟汇算清缴关系不大,他是一个独立的汇算清缴的体系,这点希望大家能够理解。

 

基本上说到这里,大家对于汇算清缴的由来也应该有一个基本的概念了。接下来我要跟大家谈谈汇算清缴到底是个什么东西?如何做汇算清缴?

 

汇算清缴到底是什么?

 

 

这项表格内列出的,为目前现行的纳税申报制度。而综合所得这行我是进行高亮显示的。年度汇算清缴的具体的办理时间是定在3月1日到6月30日,我们目前谈的汇算清缴,就是我们现在所说的综合所得项并行在一起的汇算清缴。

 

而关于其他几项,包括经营所得,我希望大家记住几个点。第一,经营所得其实是一个分类所得;第二,经营所得也是需要去做年度汇算清缴的,但跟我们所说的综合所得汇算清缴时间的不同的;第三,某些情况下经营所得会用到核定征收,包括像一些自由职业者,他们都是按经营所得核定征收的方式来交税的。目前国内的经营所得核定征收,暂不纳入年度汇算清缴的范围。

 

在关于什么是汇算清缴,一些比较细节性的内容我想用几个好理解的点来帮大家理清。就是“汇”收支,“算”总账,“清”税款,“缴”退税,主要是给到大家,在某个时间点内,让大家对应缴纳的税款,进行“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”。这就是汇算清缴的目的。

 

汇算清缴和谁有关系?

 

首先我们要明确一个概念,就是汇算清缴是给谁做的。我们看看适用人群的第一条是我们的居民个人,那么,我们怎么对居民个人的身份进行判定呢?我们说到居民个人的时候,其实是我们税法上的一个难点。

 

我们在谈居民和非居民的时候,一般会谈中国人和外国人的区别。假如大家都是中国人,那么我们都是居民,我们都是有可能去做汇算清缴的。对于外籍人士来说,他有可能是非居民,所以有可能不需要做汇算清缴。

 

那么居民和非居民判断标准中间,请记住两个点。第一个点是住所标准。住所不是指租买实体的房子。而是因户籍、家庭、经济利益关系而在 境内习惯性居住的概念。关于居民非居民概念有点复杂,我建议大家按简单的国籍概念来判定就可以了。

 

但如果你不是中国国籍,你是不是也有可能判断为中国的税收居民呢?在中国居住时间的标准。虽然说判定很复杂,但他的判定条件并不复杂。第一,简单化看国籍。第二,如果你的老外,那你在中国居住的时间有没有超过183天。如果你在中国的纳税年度累计满183天的,那你就是无住所居民个人。因此,居民和非居民是会相互转化的。

 

谁才需要做汇算清缴?

 

第二:年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率。

 

 

首先第一点,如果你按照综合所得汇算清缴算出来交的税,其实比你一年当中要交的税要少的话,你是不是要去退税啊?首先我们总结第一条,你要去退税的,你才要去做汇算清缴。当然,你可以说我不想退了,你也可以不用去做汇算清缴。也就是说一个人有退税的可能性,但选择不退税的情况下,他就可以不做汇算清缴的。

 

还有一个情形就是需要去补税的。这两种情形下才需要去做汇算清缴。要么退税要么补税。那么,在这一次规定的门槛当中,规定了:综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上,这两个条件同时满足的,你就需要被强制做汇算清缴了。

 

什么情形下需要做汇算清缴?

 

1. 2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;

2. 年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;

3. 预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、 依法确定的其他扣除或捐赠;

4. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、 “三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业) 年金以 及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分;

5. 年度汇算时,选择将全年一次性奖金合并计入综合所得,造成退税的; 6. 月收入不均衡的纳税人,有可能会退税;

6. 月收入不均衡的纳税人,有可能会退税;

7. 有符合享受条件的大病医疗支出。

8. 没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所 得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除。

9. 预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。如:残疾人减征个人所得税优惠。

 

当然,还包括哪些情况呢?

 

1、需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。

(注意:居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外)

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。

4、不申请年度汇算退税的。

 

Q&A

 

Q:居住183天怎么算出来的???港澳台居民也算吗?

判断境外人士,在税收居民概念上,港澳台和外籍人士是相通的,这个境外概念不是政治上的境外概念,他是税收上的境外概念。

首先,境外人士,住所概念上我们上面提到过,已经判定了他是无住所。那183天的唯一标准是怎么算的呢?183天是不计入你出入境当天时间,假设你在中国境内出入境当天的时间不足24小时的,都不计入时间的。比如说这名老外,一年多次来中国,但每次出入境时间都不足24小的话,那么我们可以判断他的时间为0天。他必须要完整地在中国境内待够24小时,才能正式计算为1天。

 

Q:以一次性年终奖方式申报的个税需要纳入汇算吗?

不纳入。一次性年终奖他不在我们的综合所得汇算清缴的范围之内。如果你用了全年一次性年终奖的方式,他是不纳入汇算清缴体系里面的。但是,如果你反悔了。年终的时候,我们HR帮我用了全年一次性奖金优惠的算法,到年底我发现亏了,你可以通过汇算清缴的方式调整过来,他就变成综合所得了。

 

Q:我不想找扣缴义务人来办理,我可以找其他人来办吗?

委托第三方来进行办理当然是可以的。这个办理方式的选择我将在下一期跟大家去讲的内容,大家敬请期待一下。